审计调查取证应注意问题 审计调查程序

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目录：

• 1、如何规范编制审计取证单和审计工作底稿
• 2、浅谈审计证据中存在的问题
• 3、审计的取证方法有哪些
• 4、《审计理论与实务》知识点:审计证据的决策
• 5、审计取证的审计证据缺陷的形式[1]
• 6、审计取证的审计取证中存在的问题及对策[4]

如何规范编制审计取证单和审计工作底稿

1、围绕审计事项采集的相关审计资料都必须编制成审计取证单，只有编制成审计取证单才称得上审计证据。有观点认为审计取证单是审计人员亲自填制的，带有审计人员的主观性，很难保证审计证据的客观性，应该把从被审计单位采集的原始凭证、记账凭证、会计账页复印件直接当作审计证据，作为编制审计工作底稿的依据。

2、充分性是对审计证据数量的衡量，即审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。 （二）审计工作底稿的规范性要求。 必要性规定。

3、审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必须准确无误、前后一致；相关的资料若有矛盾，应当予以鉴别和说明。b）审计工作底稿记录的事项应与审计方案的要求保持一致，复核性底稿按一项一稿、问题性底稿按一事一稿进行编制。

浅谈审计证据中存在的问题

有的审计人员对审计目标认识不够，对审计证据没有进行分析、比较不够，认为证据越多越好，取得大量的与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据。有的审计事项缺少证据，不能形成证据锁链，支撑审计结论。如在审查国有资产时，只对实物进行了清查。但这只能说明实物的存在，却并不能证明实物的所有权归属等。

审计证据的种类不同，其可靠性程度也不一样，内部审计人员要根据审计证据的类型和来源等因素评价证据的可靠性。另外，审计证据的可靠性还与取证方法、审计人员的工作态度和经验密切相关，取得审计证据应符合审计法规规定的相关程序。

有的被审计单位内部控制制度不健全，会计核算不规范，发生财务错弊的可能性增大，在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题；内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，容易出现审计疏忽和审计遗漏，得出的审计结论容易出现偏差，产生审计风险。

一般来说，对预计能够正确提供问题线索的证人或对其他证人的个人情况比较熟悉的证人，应靠前调查取证。对存在较大泄密风险的证人，一般不要轻易向其调查取证，以防调查情况外泄，给审计工作带来不利，造成被动局面。

对审计程序的控制贯穿于审计的全过程，审计人员应在审计操作过程中，时刻提高程序控制意识，避免由于审计程序不顺畅而造成的审计风险，影响审计质量。对审计取证方法的控制 审计证据的收集是现场审计的核心工作，对审计取证方法的控制直接决定着审计证据的质量。

审计的取证方法有哪些

审阅法 审阅法是指审计人员仔细审查有关书面资料，以获取证据并验证被审计事项的一种方法。这种方法通常用于审查财务报表、凭证、账簿等资料，以确定其真实性、合法性和完整性。核对法 核对法是指审计人员将不同来源的书面资料相互核对，以验证其是否一致、正确的一种方法。

检查。检查或审查，是审计人员经常采用的取得审计证据的方式，检查的主要内容是被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等书面文件资料；对资产实物的检查，则属监盘的内容。检查主要包括审调和复核。

询问和沟通：这是审计取证的基本方法之一。审计师通过询问相关人员，了解业务流程、内部控制等情况，以便发现潜在的风险和问题。在询问过程中，审计师需要注意言辞和方式，避免产生不必要的误解和冲突。同时，审计师还需要与其他相关人员保持密切沟通，确保信息的准确性和完整性。

审计取证方法：审计的一般方法：顺查法与逆查法、详查法和抽查法 ；审计的具体方法：审阅法、分析性复核法、查询法、复算法、核对法、函证法、盘点法、调节法。

【答案】：B、C BC两项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可以分为顺查法和逆查法，按审计经济业务和会计资料的范围大小可分为详查法和抽查法。ADE三项均属于审计取证的具体方法。

询问法：询问法是审计人员通过向被审计单位的相关人员询问、调查和了解有关情况，以收集审计证据的方法。这种方法可以用来了解被审计单位的业务活动、内部控制制度的执行情况和效果。

《审计理论与实务》知识点:审计证据的决策

充分性和适当性是审计证据的两个重要特征审计调查取证应注意问题，两者缺一不可审计调查取证应注意问题，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，即审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。

在审计理论及审计实务中，审计重要性、审计风险及审计证据是三个非常重要的概念，它们之间有着非常密切的关系，正确理解这三个概念，处理好三者之间的关系，对于提高审计工作效率，保证审计质量，降低审计风险具有重要意义。 重要性与审计证据之间的关系 重要性是审计中的一个重要概念。

注册会计师考试范围内容更广泛一些，除审计调查取证应注意问题了审计科目还有其审计调查取证应注意问题他财会内容。注册会计师考试科目包括专业阶段考试科目《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》6个科目和综合阶段一门；中级审计师考试科目为《审计专业相关知识》和《审计理论与实务》。

审计专业技术资格考试是一项重要的职业认证考试，自1992年起设立，分为初级和中级（审计师）两个级别。考试内容主要围绕审计专业相关的综合知识和审计理论与实务这两大部分展开，考试形式采取上午和下午分开进行的方式进行。

在审计理论部分，我们深入探讨审计调查取证应注意问题了审计的起源、发展与核心功能，包括审计计划与程序的制定、审计风险评估的重要性、审计证据与工作底稿的处理，以及内部控制的评估等核心概念。这些内容旨在提供全面的审计理论基础。

审计专业技术资格考试的考点分布广泛，主要集中在审计理论与实务的多个方面。首先，理论部分包括审计的起源与发展，从国家审计、内部审计到社会审计的起源，以及审计的定义、独立性、职能、地位和作用等核心概念的解析。

审计取证的审计证据缺陷的形式[1]

三）审计证据形式要件不完善审计证据合法性要求证据取得的程序要合法，即证据的形成过程、收集方式和手段等要符合法定程序，同时证据的形式也要合法，即证据的形式要件要满足法律、法规规定的要求。在程序合法性方面，相对较容易做到，但在形式合法性方面，实际执行中却存在很多缺陷。

审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的证明材料。审计工作的质量在很大程度上取决于审计取证是否成功。对审计证据的质量要求主要有四性，即客观性、相关性、充分性、合法性。目前在基层审计机关，审计证据中还存在一些问题，影响了审计工作质量。

审计取证程序不规范，缺乏统一的标准。审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。尽管审计证据准则中作出了“审计人员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性”的原则要求，但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等，没有明确规定。

首先，是审计取证不充分或者取证不恰当形成的风险。不论是国家审计还是内部审计及稽核，往往会由于审计证据不充分、不完整、不恰当，导致对某一问题做出不正确的结论。其次，是由于审计人员经验不足，对重要的审计事项查证不实或者揭露不透彻，没能查深、查透、查实，或是判断失误、定性不准所致之风险。

审计取证的审计取证中存在的问题及对策[4]

总体说，存在的主要问题是审计取证不规范，盲目性、随意性较大。审计取证程序不规范，缺乏统一的标准。审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论基础的证明材料。

审计证据是指审计人员依法取得的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的证明材料。审计工作的质量在很大程度上取决于审计取证是否成功。对审计证据的质量要求主要有四性，即客观性、相关性、充分性、合法性。目前在基层审计机关，审计证据中还存在一些问题，影响了审计工作质量。

内部审计存在的问题及解决建议：审计成果的有效利用，是内部审计价值最直接的表现，更是推动内部审计发展的动力。但在审计执行与落地等方面仍然存在不少问题，也需要在实践中不断改进与完善。

审计业务取证得如此顺利，得益于被审计单位的积极配合，同时，也是运用审计业务取证策略的成果。如果事先把土地出让金问题告知对方，再索取审计证据恐怕就不那么容易了，被审计单位可能推辞说经办人外出未回或某些资料找不到，故意拖延时间，制造取证困难。

在电信业领域还可有存在会计信息失真、营私舞弊现象，违规违法现象和经济犯罪时有发生，虽然目前中国电！信集团公司已经进行了股份制改革并已上市，但是不能排除有虚假会计资料的存在，这些虚假的会计资料如果被采用进行效益审计分析，必然会造成审计结论的错误，增大审计风险。

由于企业面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质量，防范审计风险也成为企业当前需要解决的主要问题之一。 1 企业内部审计风险产生的原因 企业内部审计风险主要来源于主观和客观因素。 客观方面因素 企业内部控制制度薄弱带来的风险。

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